Jeste li ikada razmišljali o tome koliko vaša dentalna praksa zapravo plaća ili ne plaća PDV? Znate li točno kada ste oslobođeni, a kada ste obvezni obračunavati PDV? I, što je još važnije, jeste li svjesni rizika koji donosi pogrešno razdvajanje medicinskih i estetskih usluga?
Ako se bavite dentalnom djelatnošću ova pitanja imaju izravan utjecaj na vaše poslovanje, likvidnost i zakonsku usklađenost. U nastavku našeg bloga možete saznati više o tome.
Oslobođenje od PDV-a za zdravstvene usluge
Prema Zakonu o PDV-u (NN 73/13-NN 152/24), zdravstvene usluge koje pružaju ovlašteni zdravstveni radnici, uključujući stomatologe, oslobođene su plaćanja PDV-a. To znači da ne trebate obračunavati PDV na usluge liječenja i prevencije dentalnih bolesti, vađenje zuba, plombiranje i ortodontske usluge. Ako se dentalni tretman smatra medicinskim ili terapijskim, podliježe oslobođenju od PDV-a. To uključuje sve usluge povezane s liječenjem zubnih bolesti, kirurškim zahvatima u usnoj šupljini i terapijama koje imaju cilj očuvanje zdravlja pacijenta.
Usluge što ih obavljaju stomatolozi, a koje imaju medicinsku funkciju oslobođene su od PDV-a po članku 39. st.1 b) Zakona o PDV-u. Usluge što ih obavljaju dentalni tehničari te isporuka zubnih/protetskih nadomjestaka oslobođena je od PDV-a po članku 39. st. 1 e) Zakona o PDV-u.
Ključni kriterij za oslobođenje je da usluga mora imati medicinsku funkciju i biti pružena od strane zdravstveno ovlaštenog radnika. Stoga je važno da točno klasificirate svaku uslugu jer pogrešna klasifikacija usluge može dovesti do nepoštivanja poreznih propisa.
Estetske usluge – gdje je granica između ljepote i liječenja?
Što je s izbjeljivanjem zuba, dentalnim ljuskicama ili drugim estetskim zahvatima koji nisu nužno povezani sa zdravljem pacijenta?
Ako usluga nema funkcionalnu medicinsku svrhu, podliježe oporezivanju PDV-om po standardnoj stopi od 25% jer služi za poboljšanje izgleda pacijenta. Kada su estetske usluge u vezi s liječenjem i zaštitom zdravlja, radi se o uslugama koje su oslobođene PDV-a, a ako su usluge estetskih zahvata s ciljem ljepšeg izgleda pacijenata, radi se o oporezivim isporukama.
U praksi granica nije uvijek jasna. Važno je biti oprezan pri razlikovanju između usluga koje se smatraju medicinskim i onih koje su klasificirane kao estetske budući da to utječe na porezni tretman pružene usluge.
Porezni obveznici dentalne prakse izvan sustava PDV-a
Velik broj dentalnih praksi odlučuje poslovati izvan sustava PDV-a, upravo zato što su njihove usluge većinom oslobođene od PDV-a. Usluge koje su oslobođene od PDV-a po članku 39. Zakona o PDV-u ne ulaze u godišnji promet propisan člankom 90. st.1 Zakona što znači da stomatolozi nisu obvezni ući u sustav PDV-a nakon što prijeđu promet u godini od 60.000,00 eura za obavljanje zdravstvenih usluga.
Ako stomatolog izvan sustava PDV-a obavlja i estetske usluge te ima bilo koje druge transakcije na koje se predmetno oslobođenje ne primjenjuje, isto neće imati obvezu zaračunavati PDV po svojim izlaznim računima i to sve dok ne pređe godišnji prag isporuke od 60.000,00 eura za te transakcije te uđe u sustav PDV-a po sili Zakona.
Vrlo je važno redovito pratiti promet koji se odnosi na obavljanje estetskih usluga ne bi li se prešao prag od 60.000 eura. Ako prijeđete prag, obvezni ste se registrirati za potrebe PDV-a, obračunavati ga na transakcije koje nisu oslobođene od PDV-a i podnositi mjesečne prijave PDV-a.
Savjetujemo vam da vodite preciznu evidenciju te da na jasan način odvojite promet od medicinskih i estetskih usluga, npr. na izdanim računima jasno navođenje vrste usluge, kako biste u svakom trenutku znali koliko iznosi promet od estetskih usluga.
Nabava robe i usluga iz EU – registriranje za potrebe PDV-a
Poduzetnici izvan sustava PDV-a vrlo često sve svoje potrebe za robom i uslugama ne mogu zadovoljiti na hrvatskome tržištu. Preduvjet da bi mogli nabavljati robu i usluge od drugih članica EU je registriranje za potrebe PDV-a i traženje PDV ID broja. Iako takvi porezni obveznici imaju PDV ID broj i dalje se smatraju malim poreznim obveznicima te nisu u hrvatskom registru obveznika PDV-a.
Dodjeljivanjem PDV ID broja, poduzetnici u prometu dobara i usluga s drugim državama članicama predstavljaju se kao porezni obveznici. Kada takav porezni obveznik zaprimi račun od drugog poreznog obveznika iz EU, takav račun treba biti bez PDV-a, a hrvatski porezni obveznik je dužan na iznos tog računa zaračunati hrvatski PDV.
Važno je napomenuti da obveznici izvan sustava PDV-a nemaju pravo priznavanja pretporeza što znači da na svu robu i usluge koje nabave iz EU moraju zaračunati i platiti 25% PDV-a (ako se snižene stope od 13% i 5% ne mogu primijeniti).
Savjeti za stomatologe
- Educirajte sebe i svoj tim o razlici između medicinskih i estetskih usluga
- Na računima jasno označite vrstu usluge. To će vam olakšati evidenciju o estetskim uslugama
- Vodite preciznu internu evidenciju prometa po vrstama usluga osobito ako se približavate granici od 60.000 € godišnjeg prometa
- Redovito se savjetujte sa svojim računovođom jer zakon se mijenja, a kazne za pogrešan obračun PDV-a nisu zanemarive
Što riskirate ako ne razgraničavate oslobođene usluge od oporezivih?
PDV kod dentalnih usluga nije jednostavan. Nejasno razgraničenje između estetskih i medicinskih zahvata može dovesti do:
- pogrešnog obračuna poreza
- naknadnih zateznih kamata
- kazni zbog neprijavljivanja PDV-a
Biti poduzetnik u dentalnoj djelatnosti znači znati više od svog stručnog područja. Trebate znati kada ste oslobođeni PDV-a, kada ga morate obračunati, i kako se kretati u okvirima zakona bez da gubite na konkurentnosti. Zato djelujte na vrijeme i razdvojite usluge, vodite preciznu evidenciju i konzultirajte se redovito sa svojim računovođom. Ne zato što morate, nego zato što pametan poduzetnik zna koliko košta neznanje. Kontaktirajte nas i osigurajte si precizne informacije, prilagođene savjete i dugoročnu sigurnost u poslovanju.